Altın ve gümüş teslimlerinde Ba BS formuna KDV nin eklenip eklenmeyeceği...
27.08.2014 11:48:35
Kuyumculuk sektöründe BA ve BS formları verilirken KDV nin formlara ilave edilip edilmeyeceği tereddüt konusu oluşturmaktadır.
Bunun kaynağı ise muhtelif zamanlara, muhtelif dairelerin verdiği özelgelerdir. Net ve anlaşılır şekilde konuyu izeh etmeyen özelgeler ihtilafların çıkmasına sebep olmaktadır.
Özelgelerde;
"Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır." açıklaması yer almaktadır.
Buna göre; kuyumculuk faaliyetinizle ilgili olarak, Ba ve Bs bildirim formlarında alım ve satım tutarlarını belirlerken Katma Değer Vergisi dahil tutarları dikkate almanız gerekmektedir." denilmektedir.
Oysa kuyumculuk sektöründe kesilen faturalarda külçe altın veya külçe gümüş bedeli ayrı bir satır, işçilik tutarı ayrı bir satır olarak gözükmekte, işçiliğe uygulanan kdv detaylı bir şekilde faturada yer almaktadır.
Bununla birlikte KDV beyannamesi verirken işçilik özel matrah kısmına değil, normal satış kısmına yazılmakta, özel matrah kısmına sadece altın ve gümüşün tutarı yazılmaktadır.
E- beyanname hazırlama klavuzunda da durum belirtiliyor.
2.12.4.3.5.5.1. Özel Matrah Şekline Tâbi İşlemlerde Matraha Dahil Olmayan Bedel Özel Matrah Şekline Tâbi İşlemlerde Matraha Dahil Olmayan tutar aşağıdaki gibi tespit edilerek girilir. -Gazete, dergi, sigara, sayısal loto gibi vergisi önceki safha tarafından beyan edilen özel matrah şekline tabi işlemlerde teslim veya hizmet bedelinin (KDV dahil) tamamı yazılır. -Altın, gümüş, kıymetli taş vb. ihtiva eden eşyada özel matrah şekli tespit edilmişse işlem bedelinin tamamı değil, üzerinden vergi hesaplanmayan tutar (has bedel gibi) yazılır.
Dolayısı ile, kesilen faturadaki işçilik özel matraha dahil değildir. Böyle olunca da özelgenin konusu dışındadır.
Bahse konu faturalardaki işçiliğe ait KDV nin Ba BS formuna dahil edilmesi yanlış olacaktır.
EMD.GEN.TR üzerindeki görsel ve yazılı materyaller izinsiz kullanılamaz.